U Zakonu o porezu na dobit (“Službeni glasnik Republike Srpske", broj 94/15) član 3. mijenja se i glasi:
“(1) U skladu sa odredbama ovog zakona, poreski obveznik je:
1) pravno lice, rezident Republike Srpske za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH, Brčko Distriktu BiH ili u inostranstvu,
2) poslovna jedinica pravnog lica iz Federacije BiH ili Brčko Distrikta BiH, a koja je registrovana na teritoriji Republike Srpske, za dobit koju ostvari iz izvora u Republici Srpskoj,
3) pravno lice iz Federacije BiH ili Brčko Distrikta BiH za dobit ostvarenu od nepokretnosti koje se nalaze na teritoriji Republike Srpske,
4) nerezident koji posluje putem stalnog mjesta poslovanja, za dobit ostvarenu iz izvora u Republici Srpskoj, i
5) nerezident za prihod, odnosno dobit ostvarenu iz izvora u Republici Srpskoj.
(2) Poreski obveznik je i pravno lice iz stava 1. t. 1), 2) i 3) ovog člana i u slučaju da ostvari gubitak u toj poreskoj godini.".
Član 2
Poslije člana 3. dodaju se novi čl. 3a. i 3b, koji glase:
“Član 3a
(1) Rezident Republike Srpske, u skladu sa odredbama ovog zakona, jeste pravno lice koje ispunjava jedan od sljedećih uslova:
1) sjedište pravnog lica je upisano u registar poslovnih subjekata u Republici Srpskoj ili
2) mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja pravnog lica nalazi se na teritoriji Republike Srpske.
(2) Nerezident je lice čije se sjedište, odnosno mjesto stvarne uprave i nadzora poslovanja nalazi izvan teritorije Bosne i Hercegovine.
Član 3b
(1) Dobit iz izvora u Republici Srpskoj obuhvata dobit po osnovu:
1) djelatnosti koju obavlja rezident u Republici Srpskoj,
2) djelatnosti koju obavlja nerezident putem stalnog mjesta poslovanja u Republici Srpskoj,
3) nepokretnosti i prava na nepokretnostima koje se nalaze u Republici Srpskoj,
4) prodaje nepokretnosti koje se nalaze u Republici Srpskoj,
5) prodaje pokretnih stvari ukoliko je prodaja ostvarena u Republici Srpskoj,
6) raspodjele dobiti (dividende i učešće u dobiti) koju ostvari rezident ili koja se može pripisati stalnom mjestu poslovanja u Republici Srpskoj,
7) kapitalne dobiti od prenosa hartija od vrijednosti, učešća u kapitalu u rezidentim poreskim obveznicima ili koja se može pripisati stalnom mjestu poslovanja u Republici Srpskoj,
kamate koju plaća rezidentni poreski obveznik ili stalno mjesto poslovanja u Republici Srpskoj,
9) naknade po osnovu autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu ili prava industrijske svojine, kao i naknade od zakupa koju plaća rezidentni poreski obveznik ili stalnom mjesto poslovanja u Republici Srpskoj i
10) usluge koju plaća rezidentni poreski obveznik ili stalno mjesto poslovanja u Republici Srpskoj.
(2) Izvorima dobiti u Republici Srpskoj smatraju se i drugi prihodi, ukoliko su nastali od obavljanja djelatnosti u Republici Srpskoj.".
Član 3
U članu 7. tačka 2) mijenja se i glasi:
“2) prihod u obliku kamate ili njenog funkcionalnog ekvivalenta na dužničke hartije od vrijednosti koje emituje Republika Srpska ili jedinica lokalne samouprave u njenom sastavu,".
Tačka 3) briše se.
Dosadašnje t. 4), 5), 6) i 7) postaju t. 3), 4), 5) i 6).
Član 4
U članu 9. u tački 12) poslije riječi: “osnovu" riječ: “i" briše se i dodaje zapeta.
U tački 13) poslije riječi: “zaliha" dodaju se riječ: “i" i nova tačka 14), koja glasi:
“14) rashodi od umanjenja vrijednosti gudvila".
Član 5
Član 12. mijenja se i glasi:
“(1) Rashodi amortizacije stalnih sredstava priznaju se na godišnjem nivou prilikom obračuna poreske osnovice, i to primjenom proporcionalne metode na pojedinačna sredstva prema sljedećim amortizacionim stopama na grupe sredstava:
1) nepokretnosti i postrojenja - 3% i
2) nematerijalna sredstva, osim softvera - 10%.
(2) Osnovicu za obračun amortizacije stalnih sredstava iz stava 1. ovog člana predstavlja njihova nabavna vrijednost koja je utvrđena u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo.
(3) Rashodi amortizacije stalnih sredstava priznaju se na godišnjem nivou prilikom obračuna poreske osnovice, i to primjenom degresivne metode na grupisana sredstva prema sljedećim amortizacionim stopama na grupe sredstava:
1) kompjuteri, informacioni sistemi, softveri i serveri - 40% i
2) oprema i ostala sredstva - 20%.
(4) Osnovicu za obračun amortizacije stalnih sredstava iz stava 3. ovog člana predstavlja neamortizovana vrijednost grupe sredstava u poreskom periodu, pri čemu se vrijednost grupe sredstava:
1) uvećava za nabavnu vrijednost sredstva, iznos ulaganja u poboljšanja, obnovu i rekonstrukciju stalnih sredstava u grupi, ukoliko se navedeni iznos ulaganja uključuje u nabavnu vrijednost pojedinačnih sredstava u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo,
2) umanjuje za prodajnu vrijednost otuđenih sredstava i naknade primljene za gubitak sredstava i
3) umanjuje za preostali (neamortizovani) iznos obaveze po finansijskom lizingu, u slučaju raskida ugovora o finansijskom lizingu prije isteka predviđenog roka.
(5) Ukoliko je osnovica za obračun amortizacije stalnih sredstava iz stava 3. ovog člana manja od nule, taj negativan iznos dodaje se poreskoj osnovici, a osnovica amortizacije se postavlja na nulu.
(6) Ukoliko se izvrši otpis pojedinačnih stalnih sredstava iz stava 3. ovog člana, rashodi koji nastanu po tom osnovu se ne priznaju prilikom utvrđivanja poreske osnovice.
(7) Ukoliko je osnovica za obračun amortizacije stalnih sredstava manja od 1.000 KM, taj iznos se priznaje u cijelosti kao rashod prilikom utvrđivanja poreske osnovice.".
Član 6
Poslije člana 12. dodaje se novi član 12a, koji glasi:
“Član 12a
(1) Stalnim sredstvima u smislu ovog zakona smatraju se materijalna (nepokretnosti, postrojenja, oprema i biološka sredstva) i nematerijalna sredstva, osim gudvila (engl. goodwill), čiji je vijek upotrebe duži od 12 mjeseci.
(2) Amortizaciji ne podliježu zemljište, šuma i slična obnovljiva prirodna bogatstva, investiciona imovina, spomenici kulture i umjetnička djela.
(3) Amortizacija je poreski priznat rashod samo za sredstva koja su u vlasništvu poreskog obveznika, a izuzetno i ukoliko je poreski obveznik sredstva nabavio putem finansijskog lizinga, amortizacija tih sredstava se priznaje njihovom korisniku.
(4) Ne priznaje se kao poreski rashod amortizacija sredstava sa kojima se ne obavlja djelatnost poreskog obveznika.
(5) Ne priznaje se kao poreski rashod amortizacija obračunata na otpisanu osnovicu sredstava iz člana 12. stav 1. ovog zakona.
(6) Neotpisana vrijednost stalnih sredstava iz člana 12. stav 1. ovog člana uništenih usljed elementarnih nepogoda ili prirodnih katastrofa (poplava, požar, zemljotres i drugo) proglašenih na osnovu akta nadležnog organa s kojima se ne može obavljati djelatnost je poreski priznat rashod.
(7) Sredstva uništena usljed elementarnih nepogoda popisom utvrđuje popisna komisija nadležnog organa, a o izvršenom popisu obavezno se sačinjava zapisnik i popisna lista.
(8) Ministar donosi pravilnik kojim se detaljnije propisuje poreski tretman amortizacije stalnih sredstava.".
Član 7
Poslije člana 14. dodaje se novi član 14a, koji glasi:
“Član 14a
(1) Izuzetno od člana 14. ovog zakona, rashodi kamata se ne priznaju u poreskom bilansu za iznos u kojem neto rashodi kamata prelaze 30% poreske osnovice, a u koju nisu uključeni prihodi i rashodi po osnovu kamata.
(2) Neto rashod kamata u smislu stava 1. ovog člana predstavlja pozitivnu razliku između rashoda i prihoda po osnovu kamata.".
Član 8
Član 21. mijenja se i glasi:
“(1) Poreskim obveznicima, izuzev finansijskih institucija, priznaje se na teret rashoda ispravka vrijednosti sumnjivog potraživanja koja proistekne u vezi sa prodajom robe ili usluga, ali samo ako je prihod od prodaje bio prethodno uključen u poresku osnovicu poreskog obveznika na sljedeći način:
1) do 25% iznosa potraživanja koje je starije od 12 mjeseci,
2) do 50% iznosa potraživanja koje je starije od 18 mjeseci i
3) do 75% iznosa potraživanja koje je starije od 24 mjeseca.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, sumnjivo potraživanje priznaje se u cijelosti na teret rashoda ukoliko nije naplaćeno u roku od 12 mjeseci od dana dospijeća potraživanja na naplatu i ako je poreski obveznik preduzeo najmanje jednu od sljedećih mjera za naplatu tog potraživanja:
1) utužio potraživanje,
2) podnio zahtjev za izvršenje nadležnom sudu,
3) pokrenuo postupak prinudne naplate,
4) potraživanje prijavio u stečajnom postupku nad dužnikom ili
5) postigao sporazum sa dužnikom u postupku likvidacije ili stečaja.
(3) Sumnjiva potraživanja koja su priznata kao rashod, a kasnije se naplate, uključuju se u poresku osnovicu za poresku godinu u kojoj je izvršena naplata.".
Član 9
U članu 24. stav 3. mijenja se i glasi:
“(3) Kapitalni dobici i gubici koji nastanu u toku poreske godine priznaju se prilikom utvrđivanja poreske osnovice ukoliko oni nisu uključeni u prihode, odnosno rashode i ukoliko se isti ne odnose na stalna sredstva iz člana 12. stav 3. ovog zakona.".
Član 10
U članu 26. stav 1. mijenja se i glasi:
“(1) Poreskom obvezniku koji na teritoriji Republike Srpske izvrši ulaganje u opremu, postrojenja i nepokretnosti za obavljanje registrovane proizvodne djelatnosti u vrijednosti većoj od 50% ostvarene dobiti (poreske osnovice) tekućeg poreskog perioda umanjuje se obaveza poreza na dobit za 30%.".
Član 11
Član 27. briše se.
Član 12
U članu 37. u stavu 3, kao i u cijelom tekstu Zakona, riječi: “strano pravno lice" zamjenjuju se riječju: “nerezident" u odgovarajućem padežu.
Član 13
U članu 38. poslije stava 1. dodaje se novi stav 2, koji glasi:
“(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, godišnja prijava poreza po odbitku podnosi se najkasnije u roku od 30 dana nakon završetka poreske godine.".
Dosadašnji stav 2. postaje stav 3.
Član 14
U članu 43. u stavu 2. u tački 3) riječi: “stranog pravnog lica" zamjenjuju se riječima: “u pravnom licu".
Član 15
U članu 44. u stavu 1. ispred riječi: “Porez" na početku teksta broj: “1" u obostranoj zagradi briše se.
Stav 2. briše se.
Član 16
U članu 45. ispred riječi: “Porez" na početku teksta dodaje se broj: “1" u obostranoj zagradi.
U stavu 1. tačka 5) mijenja se i glasi:
“5) za stručne, naučne, tehničke i obrazovne usluge (istraživanje tržišta, reklama i promocija, rukovođenje, konsalting, poresko i poslovno savjetovanje, revizorske, računovodstvene, pravne usluge, edukaciju i druge slične usluge),".
Poslije stava 1. dodaju se novi st. 2. i 3, koji glase:
“(2) Pored obaveze plaćanja poreza iz stava 1. ovog člana, porez po odbitku plaća se i za prihod od usluga koje plaća rezident Republike Srpske rezidentu države sa kojom BiH nema zaključen ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
(3) Porez po odbitku plaća se i u slučaju da se isplata prihoda iz st. 1. i 2. ovog člana nerezidentu vrši na drugi način, osim u novcu.".
Član 17
U članu 46. tačka 3) mijenja se i glasi:
“3) prihode u obliku kamate ili njenog funkcionalnog ekvivalenta na dužničke hartije od vrijednosti koje emituje Republika Srpska ili jedinica lokalne samouprave u njenom sastavu.".
Član 18
U članu 50. stav 1. mijenja se i glasi:
“(1) Ukoliko pravno lice - rezident Republike Srpske ostvaruje prihode u inostranstvu, a prihod je oporeziv i u Republici Srpskoj i u inostranstvu, onda se porez plaćen u inostranstvu odbija od poreza na dobit rezidenta u Republici Srpskoj.".
Član 19
Član 52. mijenja se i glasi:
“(1) Ukoliko se prihod nerezidenta ostvaren u Republici Srpskoj, prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, oporezuje samo u državi nerezidenta, isplatilac prihoda - rezident Republike Srpske dužan je da pribavi potvrdu o rezidetnosti za korisnika prihoda - nerezidenta koja je izdata od nadležnog organa države korisnika prihoda, ne stariju od godinu dana.
(2) Ukoliko se na prihod nerezidenta ostvaren u Republici Srpskoj primjenjuje niža ili ista poreska stopa u odnosu na stope navedene u članu 44. ovog zakona, zasnovana na ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, isplatilac prihoda - rezident Republike Srpske dužan je da obezbijedi Poreskoj upravi, pored dokaza iz stava 1. ovog člana, i ovjerenu izjavu o prihodu i korisniku prihoda na obrascu koji propisuje ministar.
(3) Isplatilac prihoda dužan je da u svojoj arhivi posjeduje dokaze iz st. 1. i 2. ovog člana i te dokaze podnese Poreskoj upravi prilikom podnošenja poreske prijave poreza po odbitku.
(4) Ministar donosi pravilnik o uslovima i načinu oporezivanja porezom po odbitku.".
Član 20
U članu 61. tačka 2) mijenja se i glasi:
“2) Pravilnik o amortizaciji stalnih sredstava u poreske svrhe (član 12a. stav
,".
Tačka 5) mijenja se glasi:
“5) Pravilnik o uslovima i načinu oporezivanja porezom po odbitku (član 52. stav 4).".
Član 21
Poslije člana 61. dodaje se novi član 61a, koji glasi:
“Član 61a
Osnovicu za obračun amortizacije stalnih sredstava iz člana 12. stav 3. ovog zakona prilikom formiranja grupe sredstava čini njihova knjigovodstvena vrijednost na dan 1. januar 2017. godine.".
Član 22
Ovaj zakon se objavljuje u “Službenom glasniku Republike Srpske", a stupa na snagu 1. januara 2017. godine.